Как удерживать НДФЛ с дивидендов учредителя?

Question

Добрый день, скажите пожалуйста какой процент НДФЛ удерживать с дивидендов учредителю - резиденту. В одних источниках пишут до 5млн.-13%, в других до 650т. -13% , а что выше 15%.

User 1 · Answer

Мартон, Добрый день!Пока действует переходный период, и работодатель не считает совокупную базу по доходам физлиц. А значит дивиденды - это отдельная база для начисления НДФЛ (без учета з/п и  других выплат)   Цитата (НДФЛ с 2023 года: ключевые изменения (Контур)):Повышенная ставка по НДФЛ в 2023 годуС 1 января 2021 года доходы более 5 млн руб. облагаются по налоговой ставке 15% (Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ). В 2021 и 2022 годах действовал некий переходный период для налоговых агентов: они применяли прогрессивную ставку в размере 15% исходя из каждой отдельной налоговый базы. Например, если по заработной плате доход не превысил 5 млн руб., например, составил 3 млн и при этом выплачивались дивиденды, то налоговый агент исчислял налог не в совокупности этих баз, а отдельно, по ставке 13%.Ранее было установлено, что, начиная с 2023 года, повышенную ставку 15% с доходов, превышающих 5 млн руб., необходимо считать с совокупной налоговой базы. Однако Федеральный закон от 19.12.2022 № 523-ФЗ продлил на 2023 год переходный период для налоговых агентов по НДФЛ, в течение которого в целях применения прогрессивной ставки они не должны определять консолидированную налоговую базу.Давайте теперь рассмотрим ставкикакой процент НДФЛ удерживать с дивидендов учредителю - резидентуДля дивидендов, с суммы не превышающей 5 000 000,00 - ставка 13% (нарастающим итогом с начала года: март - 3млн; авг.- 1,5млн, итого 4,5 млн, меньше 5млн. ставка 13%)Для дивидендов, с суммы превышающей 5 000 000,00 - ставка 15% (нарастающим итогом с начала года: март - 3млн; авг.- 1,5млн, ноябрь - 4млн.; итого 8,5 млн, соответственно с 5 мл. - 13% (650000,00), 8,5-5=3,5 с 3,5млн, ставка 15% (525000,00))www.kontur-extern.ru/info/44770-dividendy_v_2023_godu?ysclid=lpcl7nc77t640517022Цитата (Дивиденды в 2023 году (КонтурЭкстерн)):Ставка НДФЛСтавка зависит от налогового резидентства получателя и суммы выплат:13 % — если получатель дивидендов — налоговый резидент РФ и его налоговая база по доходам от долевого участия не превысила в календарном году 5 млн рублей.15 % — с суммы превышения годовой налоговой базы резидента по доходам от долевого участия над величиной в 5 млн рублей.15 % — независимо от размера дивидендов, выплаченных за год, если получатель не является налоговым резидентом РФ (п. 1, п. 3 ст. 224 НК РФ) и если применение иной ставки НДФЛ не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, налоговым резидентом которой является получатель дивидендов (п. 3 ст. 7, п. 5-9 ст. 232 НК РФ).

User 2 · Answer

Добрый день. <Письмо> ФНС России от 22.06.2021 N БС-4-11/8724@ <Об определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по доходам в виде дивидендов, полученных физическими лицами от долевого участия в российской организации> Цитата: Федеральная налоговая служба по вопросу определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по доходам в виде дивидендов, полученных физическими лицами от долевого участия в российской организации, сообщает следующее.В соответствии с пунктом 3 статьи 214 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) исчисление суммы и уплата налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в отношении доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются лицом, признаваемым в соответствии с главой 23 Кодекса налоговым агентом, отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным статьей 224 Кодекса, с учетом положений пункта 3.1 статьи 214 Кодекса.При определении суммы НДФЛ налоговым агентом в соответствии с пунктом 3 статьи 214 Кодекса в расчет совокупности налоговых баз для целей применения ставки, указанной в пункте 1 статьи 224 Кодекса, не включаются налоговые базы, указанные в подпунктах 2 - 9 пункта 2.1 статьи 210 Кодекса.Согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка по НДФЛ установлена в следующих размерах:13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 млн. рублей или равна 5 млн. рублей;650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 млн. рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 5 млн. рублей.Пунктом 3.1 статьи 214 Кодекса предусмотрено, что налог на прибыль организаций, исчисленный и удержанный в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежит зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. При этом сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету, определяется по следующей формуле:Знп = Бз x 0,13,где:Знп - сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету;Бз - база для определения суммы налога на прибыль организаций, подлежащей зачету. При этом показатель Бз принимается равным минимальному значению из следующих величин:сумма доходов от долевого участия, в отношении которых исчислена сумма налога;произведение показателей К и Д2,где:К - отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика - получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению российской организацией в пользу всех получателей;Д2 - общая сумма дивидендов, полученных российской организацией, определяемая в порядке, установленном пунктом 5 статьи 275 Кодекса.В соответствии с пунктом 4 статьи 214 Кодекса исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов, полученных в виде дивидендов по акциям российских организаций, осуществляются в соответствии со статьей 214 Кодекса с учетом положений статьи 226.1 Кодекса.Согласно пункту 12 статьи 226.1 Кодекса при выплате налогоплательщику налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога на доходы физических лиц производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога на доходы физических лиц.Учитывая изложенное, при получении налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, доходов от долевого участия в российской организации, полученных в виде дивидендов, налоговая база определяется как денежное выражение совокупности всех доходов в виде дивидендов, полученных физическим лицом в налоговом периоде. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов применяется в зависимости от величины налоговой базы.Данная позиция согласована с Департаментом налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации.Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 классаС.Л.БОНДАРЧУК

User 3 · Answer

Катринчик_, Спасибо!

User 4 · Answer

Мартон, здравствуйте!Статья 224 НК РФ"1. Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей."650 тыс. руб это 5 млн. руб. × 13% Пока доход по дивидендам не превысит 5 млн. ставка НДФЛ 13%Как толко это произойдет ставка НДФЛ 15% с суммы превышения.Допустим дивиденды 6 млн.руб. 5 млн. ставка 13 %1 млн ставка 15 %Вот и получится ндфл 650 тыс. руб. (13%) + ндфл 15% с 1 (одного) млн. руб.

Как удерживать НДФЛ с дивидендов учредителя?

Comments