Признание расходов по заработной плате при УСН

Comments

• Добрый день!

  Цитата: Подскажите,пожалуйста, как быть. У нас ООО на УСН (15%), у меня вопрос как правильно учесть расходы по зарплате, начисленные за 2015г., или только уплаченные, то есть в 2015г. мы заплатили за период с декабря 2014г по ноябрь 2015г.

  Заработная плата при УСН учитывается в налоговых расходах при выполнении двух условий: зарплата начислена + зарплата выплачена, учет производится  более поздней из двух дат.
  
  Согласно статье 136 ТК выплата зарплаты производится не реже чем каждые полмесяца, учет этих выплат в расходах поясню на примере.
  Допустим работнику установлен оклад 10000 руб.
  20 числа выплачивается "аванс" в размере, например,  4000 руб.
  05 числа следующего месяца  производится окончательный расчет.
  
  1. 20 числа в расходах ничего не отражается, так как зарплату еще не начисляли.
  2. В последний день месяца зарплату начислили и учли в расходах 4000 руб., так как в этот день выполнились 2 условия (начислено+выплачено).
  3. 05 числа выплачивается 4700 руб. и учитывается в расходах (условия выполнены).
  4. 05 (или 06) числа в бюджет перечисляется НДФЛ = 1300 руб, удержанный из зарплаты. Он учитывается в расходах на дату перечисления налога.
  
  Зарплата декабря 2015 года в расходах должна быть частично учтена частично в декабре 2015 и частично в январе 2016.