Должен ли покупатель восстановить НДС с аванса, если поставщик осуществил перевод долга?

Comments

• Добрый день
  1) Считаю, что налогоплательщик не обязан восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету с авансов выданных, при переводе долга первоначальным должником на нового должника.
  На основании п. 12 ст. 171 Налогового кодекса РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
  Вычеты сумм налога, указанных в п. 12 ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).
  Согласно пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  В силу п. 1 ст. 391 Гражданского кодекса РФ перевод долга с должника на другое лицо может быть произведен по соглашению между первоначальным должником и новым должником.
  В обязательствах, связанных с осуществлением их сторонами предпринимательской деятельности, перевод долга может быть произведен по соглашению между кредитором и новым должником, согласно которому новый должник принимает на себя обязательство первоначального должника.
  В соответствии с п. 2 ст. 391 ГК РФ перевод должником своего долга на другое лицо допускается с согласия кредитора и при отсутствии такого согласия является ничтожным.
  Если кредитор дает предварительное согласие на перевод долга, этот перевод считается состоявшимся в момент получения кредитором уведомления о переводе долга.
  Из анализа ст. 391 ГК РФ следует, что перевод долга не влечет прекращение обязательств, а лишь влечет замену должника в обязательстве, которое переходит к новому должнику.
  Таким образом, из изложенного следует, что пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает налогоплательщика восстановить НДС, ранее принятый к вычету с сумм уплаченного аванса, только в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм аванса. При этом для восстановления сумм НДС, принятых к вычету с аванса, оба условия должны выполняться одновременно.
  Аналогичный вывод сделал Арбитражный суд Поволжского округа в Постановлении от 03.09.2014 по делу N А72-13403/2013.
  
  2) 

  Цитата: на основании акта прекращения обязательств зачетом встречных требований, подписанный с 3-х сторон

  Не понимаю, что это за акт, Вам новый должник подтверждает его задолженность?
• Добрый день, в акте прекращения обязательств зачетом встречных требований прописано то, что
  п.1. Новый поставщик засчитывает нам (покупателю) исполнение обязательств по оплате продукции по новому договору поставки.
  п.2. Мы (покупатель) засчитываем старому поставщику исполнение обязательств по возврату суммы предварительной оплаты, подлежащей возврату в соответствии с соглашением о расторжении старого договора поставки.
  п.3.Старый поставщик засчитывает новому поставщику исполнение обязательств по возврату суммы предварительной оплаты, подлежащей возврату на основании их доп.соглашения-между ними.
  По акту сверки взаиморасчетов новый поставщик имеет теперь задолженность перед нами (покупателем), у старого поставщика перед нами соответственно задолженности нет.
  Думаю что, на основании этого акта прекращения обязательств зачетом встречных требований по возврату аванса (хотя фактического возврата аванса не было) налоговики попросят восстановить НДС,?
• Цитата: п.1. Новый поставщик засчитывает нам (покупателю) исполнение обязательств по оплате продукции по новому договору поставки.п.2. Мы (покупатель) засчитываем старому поставщику исполнение обязательств по возврату суммы предварительной оплаты, подлежащей возврату в соответствии с соглашением о расторжении старого договора поставки.п.3.Старый поставщик засчитывает новому поставщику исполнение обязательств по возврату суммы предварительной оплаты, подлежащей возврату на основании их доп.соглашения-между ними.По акту сверки взаиморасчетов новый поставщик имеет теперь задолженность перед нами (покупателем), у старого поставщика перед нами соответственно задолженности нет.Думаю что, на основании этого акта прекращения обязательств зачетом встречных требований по возврату аванса (хотя фактического возврата аванса не было) налоговики попросят восстановить НДС,?

  А зачем Вы подписывали этот акт?
  Статья 410 ГК РФ:
  Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
  В статье 391 ГК РФ ничего не указано о подписании актов зачета взаимных требований. Старый поставщик и Новый поставщик подписывают перевод долга, Вы соглашаетесь с ним. Их расчеты, вопросы начисления авансового НДС новым поставщиком, налогового вычет старым поставщиком  - это их сугубо личное дело.
  

  Цитата: Думаю что, на основании этого акта прекращения обязательств зачетом встречных требований по возврату аванса (хотя фактического возврата аванса не было) налоговики попросят восстановить НДС,?

  Не знаю что сказать, этот акт не соответствует ГК РФ, не было его - ничего Вам восстанавливать не надо.
• Спасибо cima, попрошу пока не поздно поставщиков переделать этот акт прекращения обязательств на соглашение о переводе долга, тогда не будет оснований восстанавливать НДС?
• Цитата: тогда не будет оснований восстанавливать НДС?

  Считаю, что нет